Mechanizm podzielonej płatności – od jakiej kwoty obowiązuje?
Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności dotyczy faktur, których wartość brutto przekracza 15 000 zł, ale tylko wtedy, gdy faktura obejmuje co najmniej jeden towar lub usługę z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Limit odnosi się do całej kwoty brutto faktury, a obowiązek występuje w transakcjach między przedsiębiorcami.
Kiedy dokładnie powstaje obowiązek MPP?
Samo przekroczenie 15 000 zł nie wystarcza. Obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności powstaje dopiero po spełnieniu łącznie trzech warunków:
| Warunek | Szczegóły |
|---|---|
| Wartość faktury | Kwota należności ogółem musi przekraczać 15 000 zł brutto. Przy fakturze w walucie obcej stosuje się zasady przeliczenia określone w przepisach o VAT. |
| Rodzaj towaru lub usługi | Faktura musi obejmować przynajmniej jedną pozycję wymienioną w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. |
| Strony transakcji | Płatność dotyczy transakcji między przedsiębiorcami, którzy rozliczają VAT, i jest wykonywana przelewem w złotych polskich. |
Wystarczy jedna pozycja z załącznika nr 15, aby powstał obowiązek MPP, jeśli całkowita wartość brutto faktury przekracza wskazany limit. Obowiązkową podzieloną płatnością obejmuje się należność za towary lub usługi wrażliwe. Dla uproszczenia nabywca może jednak zapłacić w MPP całą fakturę.
Jakie towary i usługi obejmuje załącznik nr 15?
Załącznik nr 15 obejmuje towary i usługi uznawane za szczególnie narażone na oszustwa w VAT. Przykładowe kategorie to:
- Elektronika – między innymi telefony, komputery, dyski twarde i elektroniczne układy scalone.
- Wyroby stalowe i metale kolorowe, w tym miedź, aluminium, srebro oraz złoto.
- Paliwa i wybrane części do silników spalinowych.
- Usługi budowlane oraz niektóre odpady i surowce wtórne.
O tym, czy konkretny produkt lub usługa podlega załącznikowi nr 15, decyduje jego klasyfikacja wskazana w przepisach, a nie potoczne określenie użyte na fakturze.
Kiedy MPP nie ma zastosowania?
Mechanizm podzielonej płatności można stosować wyłącznie przy fakturze z wykazaną kwotą VAT i płatności przelewem z rachunku firmowego. Nie stosuje się go w szczególności w następujących sytuacjach:
- Nabywcą jest konsument, który dokonuje zakupu prywatnie.
- Faktura nie zawiera kwoty VAT, na przykład została wystawiona przez podatnika zwolnionego z VAT.
- Płatność jest realizowana gotówką albo kartą.
- Podstawą zapłaty jest faktura pro forma, która nie jest fakturą w rozumieniu ustawy o VAT.
MPP realizuje się jednym komunikatem przelewu. Bank rozdziela płatność na kwotę netto przekazaną na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy oraz VAT przekazany na jego rachunek VAT. Nabywca nie musi znać numeru tego rachunku.
Co w przypadku braku adnotacji na fakturze?
Sprzedawca powinien umieścić na fakturze oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”, jeśli dokument spełnia warunki obowiązkowego MPP. Brak adnotacji nie zwalnia jednak nabywcy z obowiązku. To nabywca powinien sprawdzić wartość brutto faktury oraz rodzaj nabywanego towaru lub usługi.
Jeżeli mimo obowiązku płatność zostanie wykonana poza MPP, urząd może ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty VAT przypadającej na towary lub usługi objęte obowiązkowym mechanizmem. Taki wydatek może też zostać wyłączony z kosztów uzyskania przychodów. Sankcja nie jest ustalana w niektórych przypadkach wskazanych w przepisach, między innymi gdy sprzedawca prawidłowo rozliczył podatek wynikający z faktury.
Najprostsza zasada weryfikacji jest więc następująca: sprawdź, czy cała faktura przekracza 15 000 zł brutto, następnie zweryfikuj, czy choć jedna pozycja znajduje się w załączniku nr 15. Jeśli oba warunki są spełnione, zapłać z zastosowaniem MPP, nawet gdy sprzedawca nie dodał wymaganej adnotacji.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej transakcji lub wątpliwości dotyczących klasyfikacji towaru albo usługi warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
